Działalność nierejestrowana 2027 – 5 rzeczy, o których musisz pamiętać

Definicja w pigułce

Działalność nierejestrowana (nazywana też działalnością nieewidencjonowaną, firmą na próbę lub potocznie NDG) to drobna działalność zarobkowa osoby fizycznej, której kwartalne przychody nie przekraczają 11 137,50 zł w 2027 roku (225% × 4 950 zł minimalnej krajowej). Wprowadzona art. 5 Prawa Przedsiębiorców – pozwala legalnie zarabiać bez rejestracji w CEIDG, bez ZUS i bez miesięcznych zaliczek na podatek. Rozliczenie raz w roku przez PIT-36 (rubryka „Działalność nierejestrowana, art. 20 ust. 1ba ustawy").

TL;DR – 5 rzeczy, które musisz wiedzieć

1. Dla kogo: osoby fizyczne, które w ostatnich 60 miesiącach nie prowadziły działalności gospodarczej. Zakładanie: nie zgłaszasz nigdzie – po prostu zaczynasz sprzedawać
2. Limit kwartalny 2027: 11 137,50 zł. Próg kasy fiskalnej: 20 000 zł rocznie B2C (od 1. sprzedaży w niektórych branżach)
3. Ewidencja sprzedaży: 4 kolumny (Lp., data, kwota, narastająco), wpis najpóźniej dnia następnego
4. Rozliczenie: PIT-36, rubryka „inne źródła" – „Działalność nierejestrowana, art. 20 ust. 1ba"
5. KSeF: od 1 stycznia 2027 r. obowiązkowy dla wszystkich transakcji B2B – wymaga NIP-u (ale nie trzeba być czynnym podatnikiem VAT)

Dla kogo jest działalność nierejestrowana i jak ją „założyć"

Kto może prowadzić działalność bez rejestracji w 2027 r.

Działalność nierejestrowaną możesz prowadzić, jeśli spełniasz łącznie 3 warunki:

• Jesteś osobą fizyczną (nie spółką, nie spółdzielnią)
• Nie prowadziłeś działalności gospodarczej w ostatnich 60 miesięcy (5 lat) – zawieszenie liczy się jako niewykonywanie
• Twoje przychody kwartalne nie przekraczają 11 137,50 zł

Kto nie może: wspólnicy spółek cywilnych i handlowych, osoby prowadzące działalność wymagającą koncesji lub zezwolenia (np. sprzedaż alkoholu, usługi ochrony).

Jak „założyć" działalność nierejestrowaną

Nigdzie nie zgłaszasz! To najczęściej mylona rzecz. W przeciwieństwie do jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG):

• Nie rejestrujesz się w CEIDG
• Nie zgłaszasz do ZUS
• Nie zgłaszasz do urzędu skarbowego
• Nie potrzebujesz NIP-u (chyba że wystawiasz faktury dla firm – wtedy KSeF wymaga NIP-u)
• Nie wypełniasz formularzy typu CEIDG-1

Wystarczy, że zaczniesz sprzedawać – z chwilą pierwszej transakcji stajesz się osobą prowadzącą działalność nierejestrowaną. Musisz jednak od razu prowadzić ewidencję sprzedaży (punkt 3).

Dla kogo firma na próbę sprawdzi się najlepiej

• Rękodzielnicy (Etsy, targi, Allegro Lokalnie)
• Korepetytorzy
• Freelancerzy testujący pomysł na biznes
• Osoby dorabiające po etacie
• Emeryci, studenci
• Instruktorzy fitness
• Małej domowej gastronomii (uwaga: konieczny jest odbiór domowej kuchni przez sanepid)
• Kosmetyczki, stylistki paznokci (uwaga: obowiązek kasy fiskalnej od 1. usługi!)

Limit kwartalny 2027 i próg kasy fiskalnej

W 2027 roku pilnujesz dwóch niezależnych progów jednocześnie:

Limit działalności nierejestrowanej: 11 137,50 zł kwartalnie

• Limit resetuje się z każdym kwartałem
• Wliczasz całą sprzedaż (B2B + B2C)
• Po przekroczeniu: 7 dni na rejestrację w CEIDG

Próg kasy fiskalnej: 20 000 zł rocznie

• Dotyczy tylko sprzedaży dla osób fizycznych (B2C) i rolników ryczałtowych
• Sprzedaż dla firm (B2B) nie wlicza się
• Podstawa: § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z 17.12.2024 r. (Dz.U. 2024 poz. 1902, obowiązuje do 31.12.2027 r.)
• W pierwszym roku limit liczony proporcjonalnie do dni sprzedaży
• Po przekroczeniu: 2 miesiące na instalację kasy

Kto musi mieć kasę fiskalną OD 1. SPRZEDAŻY

Niezależnie od kwoty – §4 rozporządzenia:

• Usługi: fryzjerskie, kosmetyczne, kosmetologiczne, naprawy pojazdów, prawnicze, doradcze, lekarskie, stomatologiczne, gastronomia stacjonarna
• Towary: sprzęt RTV/AGD, komputerowy, wyroby tytoniowe, alkohol, perfumy, węgiel, gaz płynny, części do pojazdów

Przykład: Kosmetyczka prowadząca działalność nierejestrowaną musi mieć kasę fiskalną od pierwszego manicure – nawet jeśli robi 3 zabiegi miesięcznie po 100 zł.

Ważne: Dla kosmetyczek, fryzjerów i branży beauty dochodzi dodatkowo obowiązek wpisu do BDO.

Jak pilnować obu progów naraz

Ręcznie w Excelu – męczące i podatne na błędy (musisz oznaczać każdą sprzedaż jako B2B lub B2C i mieć dwie osobne sumy). Aplikacja mobilna Bilans pokazuje oba liczniki na ekranie głównym – to jedyna aplikacja w Polsce z tą funkcją dla działalności nierejestrowanej.

Ewidencja sprzedaży – 4 kolumny i zasada „dnia następnego"

Ewidencja sprzedaży to jedyny obowiązek dokumentacyjny w działalności nierejestrowanej. Wynika z art. 109 ust. 1 ustawy o VAT.

Obowiązkowe 4 kolumny (wg Biznes.gov.pl)

Kluczowe zasady

• Termin wpisu: najpóźniej dnia następnego po transakcji, przed pierwszą sprzedażą kolejnego dnia
• Forma: dowolna – papier, Excel, aplikacja mobilna
• Co wliczasz: kwoty należne (data faktury), nawet jeśli klient jeszcze nie zapłacił
• Czego nie wliczasz: zwroty, bonifikaty, skonta
• Waluty obce: przeliczasz na PLN po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego sprzedaż
• Przechowywanie: minimum 5 lat od końca roku podatkowego

Częste błędy

• Wpisywanie z datą otrzymania zapłaty zamiast daty sprzedaży
• Pomijanie transakcji za gotówkę na targach
• Brak wpisu transakcji B2B (bo „nie liczy się do kasy fiskalnej") – liczy się do limitu działalności nierejestrowanej
• Wpisy zbiorcze na koniec miesiąca (naruszają wymóg bieżącej ewidencji)

Rozliczenie w PIT-36 – gdzie dokładnie wpisać?

W działalności nierejestrowanej nie płacisz zaliczek miesięcznych – rozliczasz się raz w roku w zeznaniu PIT-36 (termin: do 30 kwietnia roku następnego).

Gdzie w PIT-36 wpisać przychody z działalności nierejestrowanej

Przychody z działalności nieewidencjonowanej wpisujesz w sekcji „Inne źródła" – konkretnie w rubryce oznaczonej jako:

„Działalność nierejestrowana, o której mowa w art. 20 ust. 1ba ustawy"

W formularzu PIT-36 (2026, do rozliczenia w 2027) to wiersz 9 w części D „Dochody / straty ze źródeł przychodów".

Trzy kolumny do wypełnienia

Co można wliczyć w koszty?

Koszty musisz udokumentować fakturami wystawionymi na Twoje imię i nazwisko (możesz podać adres). Najczęstsze koszty:

• Materiały do produkcji (rękodzielnicy)
• Podręczniki i pomoce dydaktyczne (korepetytorzy)
• Dojazdy do klientów (paliwo, bilety)
• Prowizje platform (Etsy, Allegro, Vinted)
• Opłaty za konto bankowe wykorzystywane do sprzedaży
• Materiały biurowe, opakowania, wysyłka
• Częściowo: koszty telefonu, internetu (proporcjonalnie do wykorzystania)

Opodatkowanie

• Skala podatkowa: 12% do 120 000 zł, 32% powyżej
• Kwota wolna: 30 000 zł rocznie (jeśli to jedyne dochody)
• Ryczałt i podatek liniowy: niedostępne dla działalności nierejestrowanej (tylko skala)

Aplikacja Bilans generuje raport gotowy do PIT-36

Zamiast ręcznie sumować przychody i koszty z ewidencji, aplikacja mobilna Bilans generuje jednym kliknięciem raport roczny z podziałem na rubrykę PIT-36. Kwoty przenosisz bezpośrednio do formularza.

KSeF w działalności nierejestrowanej – rewolucja od 1 stycznia 2027

To najważniejsza zmiana w 2027 roku. Krajowy System e-Faktur (KSeF) staje się obowiązkowy dla wszystkich transakcji B2B – bez wyjątków, bez okresu przejściowego.

Harmonogram wdrożenia KSeF

Kiedy KSeF Cię dotyczy

DOTYCZY Cię, jeśli:

• Wystawiasz faktury dla firm (B2B) – niezależnie od kwoty
• Twój kontrahent to podmiot zarejestrowany jako VAT

NIE DOTYCZY Cię, jeśli:

• Sprzedajesz wyłącznie osobom prywatnym (B2C)
• Nie wystawiasz faktur, tylko paragony lub rachunki dla konsumentów

Ważne – nie musisz być czynnym podatnikiem VAT

To najczęstsze nieporozumienie. KSeF nie wymaga statusu czynnego podatnika VAT. Wystarczy status podatnika VAT zwolnionego – z którego korzysta większość osób prowadzących działalność nierejestrowaną (zwolnienie do 200 000 zł rocznie na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT).

W praktyce: możesz wystawiać e-faktury w KSeF, będąc zwolnionym z VAT – wystarczy mieć NIP i zarejestrować się jako podatnik VAT zwolniony.

Co musisz zrobić, żeby wystawiać e-faktury w KSeF

1. Uzyskać NIP (formularz NIP-7, składasz w US lub przez e-Urząd Skarbowy)
2. Zarejestrować się jako podatnik VAT zwolniony (formularz VAT-R, brak opłat) – nie musisz być czynnym VAT-owcem
3. Uzyskać dostęp do KSeF – logowanie profilem zaufanym lub kwalifikowanym podpisem
4. Używać oprogramowania obsługującego strukturę FA(3) – natywny format KSeF

Ważne dla działalności B2C

Jeśli sprzedajesz wyłącznie osobom prywatnym (rękodzielnicy na Etsy, korepetytorzy, kosmetyczki), KSeF Cię nie dotyczy. Nadal wystawiasz paragony (jeśli masz kasę) lub rachunki na żądanie klienta – w tradycyjnej formie.

Odbieranie faktur zakupowych z KSeF (od Twoich dostawców) to inny temat – w tym zakresie musisz być gotowy już od kwietnia 2026 r.

KSeF w aplikacji Bilans – wkrótce

Zespół Bilansu pracuje nad integracją z KSeF – już wkrótce w aplikacji będzie można wystawiać faktury ustrukturyzowane bezpośrednio do Krajowego Systemu e-Faktur. Funkcja pojawi się w kolejnych aktualizacjach – bez dodatkowych opłat i bez potrzeby instalowania osobnego oprogramowania.

Checklist działalności nierejestrowanej 2027 – zapamiętaj to

1. Sprawdziłem, że nie prowadziłem działalności gospodarczej w ostatnich 60 miesiącach
2. Pilnuję limitu kwartalnie 11 137,50 zł
3. Pilnuję limitu kasy fiskalnej 20 000 zł rocznie B2C
4. Sprawdziłem, czy moja branża nie wymaga kasy fiskalnej od 1. sprzedaży
5. Prowadzę ewidencję sprzedaży (4 kolumny, wpis dnia następnego)
6. Wiem, że rozliczam się w PIT-36, rubryka „Działalność nierejestrowana, art. 20 ust. 1ba"
7. Sprawdziłem, czy wystawiam faktury B2B – jeśli TAK, uzyskuję NIP i przygotowuję się do KSeF
8. Zbieram faktury kosztowe (na moje imię i nazwisko) do odliczenia w PIT-36

Bilans – aplikacja stworzona pod działalność nierejestrowaną 2027

Wszystkie 5 punktów z tego artykułu (limit kwartalny, próg kasy fiskalnej, ewidencja, raport PIT-36, faktury) Bilans obsługuje w jednej aplikacji:

• Dwa liczniki na ekranie głównym – limit kwartalny działalności nierejestrowanej 11 137,50 zł + próg kasy fiskalnej 20 000 zł
• Ewidencja sprzedaży zgodna z wytycznymi Biznes.gov.pl (4 obowiązkowe kolumny)
• Wystawianie faktur i rachunków z automatycznym pobieraniem danych z CEIDG i KRS
• Wystawianie faktur ustrukturyzowanych do KSeF – już wkrótce w aplikacji
• Raport roczny gotowy do PIT-36 – jednym kliknięciem
• Dane wyłącznie w Twoim telefonie – bez chmury, bez konta, bez ryzyka wycieku
• Działa offline – nie potrzebujesz internetu

Pobierz aplikacje Bilans z App Store lub Google Play.

FAQ – Najczęściej zadawane pytania

Czy muszę gdzieś zgłosić rozpoczęcie działalności nierejestrowanej?

Nie. Nie rejestrujesz się w CEIDG, ZUS ani US. Zaczynasz sprzedawać, prowadzisz ewidencję, rozliczasz w PIT-36.

Ile mogę zarobić rocznie w działalności nierejestrowanej w 2027 r.?

Maksymalnie 44 550 zł (4 × 11 137,50 zł), przy równomiernym rozłożeniu sprzedaży na kwartały.

Czy w działalności nieewidencjonowanej płacę składki ZUS?

Nie. Działalność nierejestrowana jest zwolniona z obowiązku ZUS – to jedna z jej głównych zalet.

Czy muszę wystawiać faktury w KSeF w 2027 r.?

Tylko jeśli sprzedajesz firmom (B2B). Dla osób prywatnych KSeF Cię nie dotyczy.

Czy muszę być czynnym VAT-owcem, żeby wystawiać faktury w KSeF?

Nie. Wystarczy status podatnika VAT zwolnionego – większość osób w działalności nierejestrowanej korzysta ze zwolnienia z VAT do 200 000 zł rocznie. Trzeba jednak mieć NIP i złożyć formularz VAT-R.

Czy w 2027 r. potrzebuję NIP-u?

Tylko jeśli chcesz wystawiać faktury dla firm (KSeF wymaga NIP-u). Dla sprzedaży B2C nie musisz.

Co się stanie, jeśli przekroczę limit kwartalny?

Masz 7 dni na rejestrację działalności w CEIDG. Od tego momentu jesteś przedsiębiorcą (JDG) z pełnymi obowiązkami.

Źródła

• Biznes.gov.pl – oficjalny serwis Ministerstwa Rozwoju i Technologii: biznes.gov.pl/pl/portal/00115
• Ustawa z 6 marca 2018 r. – Prawo Przedsiębiorców – art. 5 (definicja działalności nierejestrowanej)
• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o PIT – art. 20 ust. 1ba (rozliczenie w PIT-36)
• Ustawa z 11 marca 2004 r. o VAT – art. 109 ust. 1 (ewidencja), art. 111 (kasy fiskalne), art. 106ga (KSeF), art. 113 (zwolnienie z VAT)
• Rozporządzenie Rady Ministrów z 14 września 2026 r. (Dz.U. 2026 poz. 1213) – minimalne wynagrodzenie 4 950 zł w 2027 r.
• Rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. (Dz.U. 2024 poz. 1902) – zwolnienia z kas fiskalnych do 31.12.2027 r.